變更保單要保人 國稅局：須課徵贈與稅及所得稅

財政部南區國稅局日前表示，若變更要保人為子女，導致受益人與要保人非屬同一人，且該保險契約係屬人壽保險或年金保險時，則受益人領取之保險給付，還要依所得基本稅額條例第１２條第１項第２款規定，計入當年度之個人基本所得額。
南區國稅局指出，依據保險法第１０５條第２項、第３項、第１１０條第１項、第１１４條、第１１９條第１項及第１２０條第１項規定，要保人於保險契約生效後，得隨時終止契約並取得解約金，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依契約享有財產上權利。父母以要保人身分繳付保險費累積之利得，因變更要保人為子女，乃父母將應得的財產權益轉換為子女，屬財產移轉，經子女允受，贈與行為成立，按截至保單要保人變更日之保單價值，課徵父母贈與稅。

南區國稅局舉例說明，父親購買六年期之短期人壽保險，原以自己為要保人與受益人，嗣於保單繳費期滿前因故變更要保人為其子，此時之保單價值為新臺幣七百萬元，已超過遺產及贈與稅法第２２條規定的贈與免稅額二百二十萬元，父親應申報贈與稅，且因受益人與要保人已非屬同一人，則父親滿期領回之生存保險給付，還要依所得基本稅額條例第１２條第１項第２款規定，計入其當年度之個人基本所得額。