生前投保壽險須寫進遺產稅申報

生前投保壽險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱不計入遺產總額之範圍，仍須寫進遺產稅申報書中嗎

被繼承人生前投保人壽保險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱繼承人認該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰
財政部北區國稅局表示，被繼承人生前投保人壽保險案件，其死亡給付涉及遺產稅申報事宜，如經稽徵機關按稅捐稽徵法第12條之1規定有關實質課稅原則認定係屬遺產，即無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅。如繼承人已向人壽公司申請理賠，縱認該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。
該局進一步說明，按遺產及贈與稅法第16條第9項規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。另保險法第1條第1項規定，本法所稱保險，謂當事人約定，一方交付保險費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為。同法第112條規定，保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。又依稅捐稽徵法第12條之1第1項規定，涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
該局舉例說明,甲君100年9月7日死亡，生前於94年12月29日以其本人為要保人及被保險人，並指定乙君及丙君2人為受益人（即繼承人），以躉繳方式繳納保險費10,309,278元，向○○人壽公司投保保險金額10,000,000元，經國稅局查核該筆保單未符合「投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範」，且係以投資理財為主要目的，屬全額投資型保險商品，核與遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第1條、第112條，係為保障並避免被保險人(即被繼承人)因不可預料或不可抗力之事故死亡，致其家人失去經濟來源使生活陷於困境，故予以免徵遺產稅之立法意旨不符，從而基於實質課稅及公平正義原則，乃按被繼承人死亡時該保單價值10,777,250元併計遺產總額，課徵遺產稅。又繼承人乙君及丙君於申報遺產稅前，即已向○○人壽公司申請理賠並獲給付在案，渠等雖主張依保險法規定免列入被保險人之遺產，且無蓄意漏報云云，惟遺產稅係採主動申報制，繼承人依法負有據實申報之公法上義務，並應就該法定義務盡相當之注意，此一公法上義務不待稽徵機關促其申報即已存在，縱令繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應依規定申報於遺產稅申報書中，渠等未申報或揭露，依規定自應受處罰。
該局特別提醒繼承人注意，被繼承人生前投保人壽保險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。另該保險給付既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，該受益人受領之保險給付自不發生應依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，應計入綜合所得淨額計算所得基本稅額繳納所得稅之問題。資料來源：財政部北區國稅局

被繼承人僅係要保人，而非被保險人時，該保險之保單價值應依遺產及贈與稅法規定，列入遺產總額申報課稅

被繼承人生前替配偶或子女投保，因被繼承人僅係「要保人」，該保險之保單價值依遺產及贈與稅法規定，應列入被繼承人之遺產總額申報課稅。　　　
中區國稅局彰化分局表示：迭有民眾以為被繼承人死亡時，其生前所參加之保險皆可不計入遺產總額，免課徵遺產稅，而被繼承人生前以配偶或子女等為被保險人之保單，於被繼承人死亡時亦未為保險給付，所以未將該等保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額。
該分局說明，經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時，應就其在中華民國境內及境外之全部動產、不動產及其他一切有財產價值之權利，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。又依保險法第3條規定，所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。要保人與保險公司訂立保險契約，被保險人非要保人，因保險契約尚未期滿，要保人死亡時，被保險人仍生存，累積之利得應歸要保人所有，屬要保人死亡時所遺有財產價值之權利，與遺產及贈與稅法第16條第9款規定，被繼承人為要保人及被保險人，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額有別，應依遺產及贈與稅法規定列入遺產總額課稅。
該分局進一步說明，近來查核轄內遺產稅申報案時，經常發現被繼承人生前有投保保險契約，被繼承人僅為要保人，被保險人為被繼承人之配偶或子女，因被繼承人死亡時被保險人仍生存，
保險公司無死亡給付的情形，惟該保單價值屬被繼承人死亡時遺留之財產，應併入遺產總額申報課稅，繼承人常未將該保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額，因而被補稅處罰。
該分局特別提醒民眾及代理申報業者，被繼承人生前有投保
，如僅係要保人，而非被保險人時，可請保險公司出具被繼承人死亡日保單價值資料，並將該保單價值併入被繼承人遺產總額內申報課稅，以免被處罰。
民眾如有任何問題，可利用免費服務電話洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。料來源：財政部中區國稅局

	生前投保壽險須寫進遺產稅申報 [E] [X]	[ 2014/7/12 下午 10:00:31 ]
生前投保壽險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱不計入遺產總額之範圍，仍須寫進遺產稅申報書中嗎被繼承人生前投保人壽保險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱繼承人認該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰財政部北區國稅局表示，被繼承人生前投保人壽保險案件，其死亡給付涉及遺產稅申報事宜，如經稽徵機關按稅捐稽徵法第12條之1規定有關實質課稅原則認定係屬遺產，即無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅。如繼承人已向人壽公司申請理賠，縱認該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。該局進一步說明，按遺產及贈與稅法第16條第9項規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。另保險法第1條第1項規定，本法所稱保險，謂當事人約定，一方交付保險費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為。同法第112條規定，保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。又依稅捐稽徵法第12條之1第1項規定，涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。該局舉例說明,甲君100年9月7日死亡，生前於94年12月29日以其本人為要保人及被保險人，並指定乙君及丙君2人為受益人（即繼承人），以躉繳方式繳納保險費10,309,278元，向○○人壽公司投保保險金額10,000,000元，經國稅局查核該筆保單未符合「投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範」，且係以投資理財為主要目的，屬全額投資型保險商品，核與遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第1條、第112條，係為保障並避免被保險人(即被繼承人)因不可預料或不可抗力之事故死亡，致其家人失去經濟來源使生活陷於困境，故予以免徵遺產稅之立法意旨不符，從而基於實質課稅及公平正義原則，乃按被繼承人死亡時該保單價值10,777,250元併計遺產總額，課徵遺產稅。又繼承人乙君及丙君於申報遺產稅前，即已向○○人壽公司申請理賠並獲給付在案，渠等雖主張依保險法規定免列入被保險人之遺產，且無蓄意漏報云云，惟遺產稅係採主動申報制，繼承人依法負有據實申報之公法上義務，並應就該法定義務盡相當之注意，此一公法上義務不待稽徵機關促其申報即已存在，縱令繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應依規定申報於遺產稅申報書中，渠等未申報或揭露，依規定自應受處罰。該局特別提醒繼承人注意，被繼承人生前投保人壽保險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。另該保險給付既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，該受益人受領之保險給付自不發生應依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，應計入綜合所得淨額計算所得基本稅額繳納所得稅之問題。資料來源：財政部北區國稅局被繼承人僅係要保人，而非被保險人時，該保險之保單價值應依遺產及贈與稅法規定，列入遺產總額申報課稅被繼承人生前替配偶或子女投保，因被繼承人僅係「要保人」，該保險之保單價值依遺產及贈與稅法規定，應列入被繼承人之遺產總額申報課稅。　　　中區國稅局彰化分局表示：迭有民眾以為被繼承人死亡時，其生前所參加之保險皆可不計入遺產總額，免課徵遺產稅，而被繼承人生前以配偶或子女等為被保險人之保單，於被繼承人死亡時亦未為保險給付，所以未將該等保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額。該分局說明，經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時，應就其在中華民國境內及境外之全部動產、不動產及其他一切有財產價值之權利，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。又依保險法第3條規定，所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。要保人與保險公司訂立保險契約，被保險人非要保人，因保險契約尚未期滿，要保人死亡時，被保險人仍生存，累積之利得應歸要保人所有，屬要保人死亡時所遺有財產價值之權利，與遺產及贈與稅法第16條第9款規定，被繼承人為要保人及被保險人，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額有別，應依遺產及贈與稅法規定列入遺產總額課稅。該分局進一步說明，近來查核轄內遺產稅申報案時，經常發現被繼承人生前有投保保險契約，被繼承人僅為要保人，被保險人為被繼承人之配偶或子女，因被繼承人死亡時被保險人仍生存，保險公司無死亡給付的情形，惟該保單價值屬被繼承人死亡時遺留之財產，應併入遺產總額申報課稅，繼承人常未將該保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額，因而被補稅處罰。該分局特別提醒民眾及代理申報業者，被繼承人生前有投保，如僅係要保人，而非被保險人時，可請保險公司出具被繼承人死亡日保單價值資料，並將該保單價值併入被繼承人遺產總額內申報課稅，以免被處罰。民眾如有任何問題，可利用免費服務電話洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。料來源：財政部中區國稅局